Про Профстандарты РосМинТруда Новый главный бухгалтер сказала, что должность водителя-экспедитора теперь нельзя ставить в штатное расписание, это запрещено. В Трудовом кодексе РФ я такого запрета не вижу. Откуда этот запрет? Сам главбух не знает, откуда это, ей юрист на прошлой работе сказала.
В Трудовом кодексе РФ нет прямого запрета включать в штатное расписание должность «водитель-экспедитор». История с запретом, видимо, связана с письмом Роструда № ПГ/27409-6-1 от 16.11.2022. Роструд высказал мнение, что работодателю следует включать в штатное расписание две отдельные должности – “водитель” и “экспедитор”. Если же работник выполняет обязанности по обеим должностям, то необходимо оформить совмещение должностей в соответствии со статьями 60.2 и 151 ТК РФ.
Не все юристы и кадровые специалисты согласны с позицией ведомства, однако многие ориентируются на данное разъяснение. Приведем выдержку из данного документа (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 16.11.2022 № ПГ/27409-6-1):
«В силу части второй статьи 57 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) трудовая функция – это работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы.
Если в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, или соответствующим положениям профессиональных стандартов.
Квалификация работника – уровень знаний, умений, профессиональных навыков и опыта работы работника (часть первая статьи 195.1 ТК РФ).
Если ТК РФ, другими федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями (часть первая статьи 195.3 ТК РФ).
ТК РФ предоставляет работодателю право самостоятельно определять штатное расписание, наименования должностей, профессий рабочих и трудовых функций работников в соответствии с уставом организации, устанавливать категории (разряды, классы) с учетом сложности и объема выполняемой работы (трудовых функций) (пункт 11.4 Рекомендаций по применению профессиональных стандартов в организации, утвержденных ФГБУ «Всероссийский научно-исследовательский институт труда» Минтруда России).
Вместе с тем полагаем, что для водителей установлены требования к квалификации, необходимой для выполнения трудовой функции, а выполнение работ по данной профессии связано с предоставлением льгот и наличием ограничений, поэтому наименование соответствующей должности в штатном расписании и трудовом договоре должно соответствовать наименованию, указанному в квалификационных справочниках и профессиональных стандартах.
Так, в соответствии со статьей 328 ТК РФ работники, принимаемые на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств, должны пройти профессиональный отбор и профессиональное обучение в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области транспорта.
Прием работника на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств, производится после обязательного предварительного медицинского осмотра.
Кроме того, в силу пункта 2 статьи 20 Федерального закона от 10 декабря 1995 года N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров на основании договора перевозки или договора фрахтования и (или) грузов на основании договора перевозки (коммерческие перевозки), а также осуществляющие перемещение лиц, кроме водителя, и (или) материальных объектов автобусами и грузовыми автомобилями без заключения указанных договоров (перевозки для собственных нужд автобусами и грузовыми автомобилями), обязаны, в частности, обеспечивать соответствие работников профессиональным и квалификационным требованиям, предъявляемым при осуществлении перевозок, и соответствовать указанным требованиям при осуществлении перевозок индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
Профессиональные и квалификационные требования, предъявляемые при осуществлении перевозок к работникам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, указанных в абзаце первом пункта 2 статьи 20 Федерального закона «О безопасности дорожного движения», утверждены приказом Минтранса России от 31 июля 2020 года N 282.
Согласно части первой статьи 329 ТК РФ работникам, труд которых непосредственно связан с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, не разрешается работа по совместительству, непосредственно связанная с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств.
Перечень работ, профессий, должностей, непосредственно связанных с управлением транспортными средствами или управлением движением транспортных средств, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2020 года N 2349.
Кроме того, должности водителей автомобилей, занятых на отдельных видах производств, предусмотрены в Списках N 1 и N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на льготное пенсионное обеспечение, утвержденных постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 года N 10, дающих право на досрочное назначение пенсии.
Следует отметить, что должность водителя-экспедитора и квалификационные требования к ней не установлены ни в квалификационных справочниках, ни в тарифно-квалификационных справочниках. Отдельного профессионального стандарта по указанной должности не утверждено.
Кроме того, Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 года N 367, должность водителя включена в первый раздел – профессии рабочих, а должность экспедитора во второй раздел – должности служащих.
Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 года N 37 (далее – Справочник), приведены квалификационные характеристики должностей других служащих (технических исполнителей) «экспедитор», «экспедитор по перевозке грузов».
При этом в силу пункта 4 Справочника возможно расширение круга обязанностей работников по сравнению с установленными соответствующей характеристикой без изменения должностного наименования путем поручения работнику выполнения обязанностей, предусмотренных характеристиками других должностей, близких по содержанию работ, равных по сложности, выполнение которых не требует другой специальности и квалификации.
В связи с изложенным, поскольку квалификационные характеристики должностей (профессий) водителя и экспедитора предполагают наличие у работника различных специальностей и квалификации, данные должности (профессии), по нашему мнению, подлежат отдельному отражению в штатном расписании организации.
Согласно части первой статьи 60.2 ТК РФ с письменного согласия работника ему может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату (статья 151 ТК РФ).
Таким образом, полагаем, что должности водителя и экспедитора следует ввести в штатное расписание организации и при необходимости возложить на водителя автомобиля в установленном порядке функции экспедитора путем совмещения должностей (статья 60.2 ТК РФ).
За дополнительной информацией Вы вправе обратиться в Министерство транспорта Российской Федерации.
Настоящее письмо не является правовым актом».
Вы в рубрике: ПРИЕМ НА РАБОТУ. ЗАКЛЮЧЕНИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА
Материалы по теме
В Уставе организации прописано, что с руководителем организации заключается срочный трудовой договор сроком на три года. Можем ли мы заключить в данном случае трудовой договор с руководителем меньшей продолжительности?
Приняли работницу продавцом в магазин, который работает с 8.00 до 23.00. Соответственно, она работает то в первой половине дня, то во второй. Не проработав и недели, она написала заявление, что не будет работать после 22.00, т.к. она мать-одиночка и у нее ребенок до 14 лет. Теперь, когда ее смена приходится на вторую половину дня, она уходит в 22.00. Но ведь она знала режим работы, когда ее принимали, он даже в трудовом договоре прописан. Что с ней теперь делать? Имеет ли она право так поступать?
Наша бухгалтер не была в отпуске 2 года. Теперь она уходит в отпуск на 56 дней. На это время мы планируем взять по срочному трудовому договору человека. Но мы не знаем, какую точно дату окончания срока договора указать. Ведь не исключено, что бухгалтер выйдет из отпуска позже, так как она часто болеет, и, возможно, придется продлять отпуск на период ее временной нетрудоспособности.
+ доступ к справочной базе, книгам, семинарам, курсу и другим ресурсам
Полезные, практичные, грамотные советы и подсказки
Анализ сложных вопросов – в доступной форме.
Изменения в законе – рассказываем как применять
Работодатель сразу устанавливает работнику максимальный срок испытания. Под конец срока просит работника написать заявление об увольнении по собственному желанию. Работник пишет такое заявление добровольно. Работодатель увольняет его и принимает вновь на работу на следующий день с новым сроком испытания. Насколько законна эта схема?
Делала запись в трудовую книжку работника о приеме и не заметила, что это последний разворот раздела о работе. На странице поместилась почти вся запись («принят в отдел снабжения на должность началь-»), и только окончание должности («ника отдела») не влезло. Можно ли дописать запись о приеме на следующей странице или внизу, а для остальных записей уже завести вкладыш?
На практике нередки ситуации, когда работники отказываются ехать в командировку, ссылаясь на то, что в условиях их трудового договора никакие командировки не упомянуты.
Во избежание споров грамотные кадровики еще при разработке формы трудового договора «закладывают» в нее обязанность работника ездить в служебные командировки по распоряжению работодателя.
Что здесь важно учесть?
Обязательно ли указывать в трудовом договоре структурное подразделение (отдел)? Если не укажем, то это не будет нарушением?
Можно ли принять 14-летнего школьника на работу курьером? Есть ли какие-то особенности по оплате его труда?
В трудовом договоре между работником и организацией в главе «Срок трудового договора» установлено: «Трудовой договор действует до тех пор, пока одна из сторон не потребует его расторжения. Сторона, желающая расторгнуть трудовой договор, предупреждает другую сторону не менее чем за три дня в письменной форме. По истечении срока предупреждения договор считается расторгнутым». Это законное условие?
Если работник принят на работу на полставки (по основной работе), это указывается при внесении записи о приеме на работу в трудовую книжку?
Можно ли несовершеннолетнего принять на лето продавцом в отдел, где продаются продукты питания, бытовые товары и сигареты? Можно ли с ним заключить договор о полной материальной ответственности?
«Оформляли прием на работу одного сотрудника. Ознакомили его под роспись с ПВТР, положением об оплате, должностной инструкцией и другими локальными нормативными актами. А перед подписанием трудового договора наш будущий работник отказался работать, забрал документы и ушел. В общем, прием на работу не состоялся. Получается, что в журнале ознакомления с локальными нормативными актами и в листке ознакомления с должностной инструкцией стоит подпись постороннего человека. Могут ли меня наказать за это?»
Хорошие руководители и кадровики закладывают в стандартную форму трудового договора условия, которые будут выгодны работодателю. При заключении договора с отдельным работником персонально под его случай могут быть установлены соответствующие условия, защищающие интересы работодателя. Рассмотрим некоторые из них.
У нас два юридических лица. В одном у работника основная работа, в другом совместительство. Нужно поменять местами основное место работы и внешнее совместительство. Должности при этом сохраняются. Как это правильно сделать? Работник на это согласен, он всё подпишет.
Мы будем принимать на очень ответственную должность нового сотрудника. Можем ли мы установить ему срок испытания? Дело в том, что мы обычно никому из принимаемых работников испытательный срок не устанавливали. Это не будет дискриминацией?
Мне отказали в приеме на работу, потому что у меня нет волгоградской прописки. Да, я прописана в области, а снимаю квартиру и живу в Волгограде уже пятый год. Правомерен ли такой отказ?
Должен ли работодатель – индивидуальный предприниматель вести книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее? Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей оформлена и ведется
Я работаю директором филиала столичной фирмы по доверенности. Как правильно должен я заключать трудовые договоры с работниками филиала: от своего имени (как директора по доверенности), от имени филиала или от имени головной организации?
Сотрудник принимается на работу на половину дня, и соответственно ставка у него тоже будет 0,5. Можно ли так оформить документы без совместительства (это у него основная работа) и как правильно написать заявление на прием?
Мы хотим принять на работу по трудовому договору человека, зарегистрированного индивидуальным предпринимателем. Возможно ли это? Или с предпринимателями можно заключать только гражданско-правовые договоры, а трудовые нельзя?
В ст. 283 ТК РФ (про документы, предъявляемые при приеме на работу по совместительству) упоминается только трудовая книжка (точнее, возможность ее непредоставления), а также документ об образовании и (или) о квалификации и справка о характере и условиях труда, которые требуются при определенных обстоятельствах. Означает ли это, что никакие другие документы для трудоустройства по совместительству не нужны?
У нас есть две разные должности, по которым предусмотрена неполная занятость (2 часа в день). На обе должности претендует один кандидат. Нам как оформлять его на работу: по двум трудовым договорам или можно заключить один? Какой вариант лучше?
Один из сотрудников находится на больничном и надолго. Мы хотим принять на работу двух человек (совместителей). Один будет работать утром, второй – после обеда. Или замещать может только один работник?
Принимаем на работу временного работника на год. Можно ли установить испытание временному работнику?
Мне сказали, что по новому закону можно работать по совместительству у того же работодателя во время обеденного перерыва на основной работе. Не вижу изменений в Трудовом кодексе РФ. О каком законе идет речь?
Таких изменений в Трудовом кодексе РФ не было, однако в прошлом году было письмо Роструда по похожему вопросу (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 16 сентября 2022 г. № ПГ/23067-6-1). Приведем выдержку из него
Работница уходит в отпуск по уходу за ребенком. Можно ли для ее замещения принять не одного работника, а двух совместителей, на 0,5 ставки каждого, и при этом каждому установить срок работы – до выхода основной работницы?
В нашу организацию была принята работница. Как вскоре стало очевидно, на момент принятия она была беременна. Но информацию эту скрыла, более того, предоставила справку о состоянии здоровья, согласно которой беременной не была. Характер работы полностью исключает участие беременной женщины в производственном процессе. Работа вредная. Об этом работницу мы предупреждали при приеме на работу, но она утверждала, что не беременна и работе соответствует по медицинским показаниям.
Оставить эту работницу на такой работе при беременности никак нельзя. Можно ли ее уволить за «предоставление работодателю подложных документов» – по пункту 11 части первой статьи 81 Трудового кодекса?
Уважаемые коллеги! Мы подготовили для Вас тематический выпуск о совместительстве.
«Как лучше оформить работника: по трудовому договору или гражданско-правовому?» – часто именно так звучит вопрос о выборе формата отношений. И именно в этой формулировке кроется опасность. Кто вам нужен: работник или результат? Чтобы грамотно выбрать вид договора, который нужно или можно заключить с работником, надо четко знать, чем конкретно отличаются трудовые отношения от гражданско-правовых, чем отличается трудовой договор от договора гражданско-правового характера. И тогда Вы сможете понять, можно или нельзя заключать гражданско-правовой договор вместо трудового в конкретном случае.
Представим основные отличия таблицей, а затем разберем их подробнее и приведем формулировки, которые рекомендуется и не рекомендуется ставить в разные виды договоров.
Можно ли установить срок испытания одинокой матери, воспитывающей ребенка в возрасте четырех лет?
Работница, занимавшая 1 ставку, уходит в отпуск по уходу за ребенком. Можно ли на ее место принять двух заменяющих работников по срочному трудовому договору, каждый на 0,5 ставки? Как прописать в трудовых договорах это?
Сейчас отстраняют от работы многих работников, не сделавших прививки от коронавируса. Зачастую это делается на законных основаниях. Но работа этих сотрудников выполняться должна, не всегда есть возможность «раскидать» ее между оставшимися. Поэтому актуальный вопрос практики – можно ли принимать по срочному трудовому договору работников на место отстраненных?
Обязан ли работодатель при приеме на работу граждан ДНР и ЛНР получать разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы и соблюдать установленные квоты?
Всё больше используется дистанционный труд в наши дни. И нередко подходящий специалист обнаруживается в Украине. Возникает вопрос о допустимости заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином Украины, проживающим не на территории РФ, а на территории Украины.
Кадровику-практику необходимо знать позицию специалистов Роструда по этому вопросу.
Несовершеннолетний, достигший 16 лет, может быть объявлен полностью дееспособным, если он работает по трудовому договору, в том числе по контракту, или с согласия родителей, усыновителей или попечителя занимается предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 27 Гражданского кодекса РФ).
Отражается ли эмансипация на условиях труда такого несовершеннолетнего?
Что-то меняется после эмансипации для несовершеннолетнего как работника с позиции трудового законодательства?
За какой срок до приступления к работе можно заключить трудовой договор? Дело в том, что мы нашли отличного специалиста, но он готов начать работать только через два месяца. И что делать, если он на работу не выйдет?
Верховный Суд РФ, рассматривая дело об отказе работодателем инвалиду в приеме на работу по квоте, указал, что:
– работодатель должен представить органам службы занятости информацию о выполнении квоты для приема на работу инвалида,
– работодатель должен в направлении службы занятости работодатель указывать причину отказа в приеме на работу,
– недопустимо предъявление работодателем при приеме на работу инвалида избыточных к нему требований, не связанных с его квалификацией и направленных на его исключение из числа претендентов на вакантную должность или работу.
Мы хотим принять работника по срочному трудовому договору на время отпуска основного сотрудника. Но у кандидата нет трудовой книжки. Говорит, что потерял, а трудовая книжка ему без надобности, т.к. пенсионер. Может ли он у нас поработать без трудовой книжки?
Устроилась кадровиком в организацию, где коллектив молодой и, в основном, женский (сеть магазинов). Несколько продавцов в «декретных» отпусках: по беременности и родам или уже по уходу за ребенком. И директор требует новеньких принимать именно по срочным договорам на время отсутствия основных работников, хотя вакансии на постоянное место тоже есть. А я сомневаюсь – разве мы не обязаны сначала заполнять вакантные должности, где нет работников?
Работник поступает на работу впервые. Кто должен покупать бланк трудовой книжки: сам работник или работодатель? Если у работника закончилось место в трудовой книжке, кто должен вкладыш покупать: работник или работодатель?
У нас завтра, 21 июня, планируется прием на работу нового сотрудника. Он будет работать по совместительству по 3 часа. Сейчас принят закон, что таким работникам можно не предоставлять перерыв на обед. Можем ли мы сразу прописать это в трудовом договоре?
Я занимаюсь участком кадровой работы на предприятии. Преимущественно стараюсь заключать с работниками срочные трудовые договоры. Могу ли я в качестве основания заключения срочного договора вписывать свои формулировки, не предусмотренные в перечне оснований ст. 59 ТК РФ?
С несовершеннолетним работником на время его каникул заключен срочный трудовой договор. Нужно ли его направлять на предварительный медицинский осмотр?
Можно ли заключить трудовой договор на срок один год в случае, когда нет обстоятельств, которые согласно ст. 59 ТК РФ являются основаниями для заключения срочного трудового договора, но работник согласен заключить срочный трудовой договор и даже написал об этом заявление?
НДС транспортные услуги облагаются в зависимости от того, кем они оказываются и где осуществляются. Налоговое законодательство предусматривает обложение НДС транспортных услуг по всем возможным ставкам, а некоторые нормы позволяют вообще не начислять этот налог.
Применение ставки 0% по транспортным услугам
В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ продавцы применяют обложение НДС транспортных услуг, используя ставку 0% при осуществлении:
Подробнее о том, как уплачивается НДС и применяется налоговый вычет по транспортно-экспедиционным услугам, вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
С 2018 года из НК РФ исключена норма, согласно которой предоставление ж/д составов и контейнеров для перевозки экспортных товаров облагалось НДС 0%, только если эти составы и контейнеры находились в собственности у налогоплательщика или были арендованы.
Для того чтобы воспользоваться данной ставкой в отношении перевозок за пределы РФ, налогоплательщику необходимо представить следующий пакет документов:
Перечисленные документы представляются в налоговые органы в течение 180 дней, отсчитанных от даты проставления отметки таможенниками на товаросопроводительных документах (п. 9 ст. 165 НК РФ). В случае если налогоплательщик не соберет необходимый пакет документов в срок, он вынужден будет уплатить в бюджет НДС по ставке 20%.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! От ставки НДС в размере 0% можно отказаться. Читайте подробнее здесь.
А о том, как облагаются НДС транспортные услуги по договору перевозки при импорте товаров в РФ, вы можете узнать из Готового решения от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой системе, получите го бесплатно на пробной основе.
Применение ставки 10% по транспортным услугам
Ставка 10% может быть применена к внутрироссийским воздушным пассажирским и багажным перевозкам (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Исключение составляют аналогичные перевозки с пунктом отправления/назначения на территории Республики Крым, Севастополя, Калининградской области — для них действует ставка 0% (подп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Подробнее о продукции, реализация которой облагается НДС по ставке 10%, вы можете прочесть в следующих статьях:
Применение ставки 20% по транспортным услугам
Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ, во всех остальных случаях продавцы, применяющие в качестве режима налогообложения ОСНО, облагают НДС транспортную услугу по ставке 20%. При оказании российской организацией услуг по транспортировке в рамках договора с иностранной организацией, которая не имеет представительства на территории РФ, если пункты назначения и отправления находятся на территории РФ, в силу норм подп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, российской организации необходимо начислить и уплатить НДС в бюджет по ставке 20%.
Еще один случай применения 20% ставки по транспортным услугам — когда иностранный перевозчик, не имеющий представительства в РФ, оказывает услуги российской организации или ИП на территории РФ. В этой ситуации у российской компании — заказчика услуг возникает обязанность налогового агента: согласно подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место оказания данных услуг будет определяться по нахождению покупателя услуг — российской организации, которая обязана удержать НДС из стоимости услуг по ставке 20% и перечислить его в бюджет.
Следует отметить, что транспортные услуги могут быть оказаны как в рамках договора поставки какой-либо продукции, так и в рамках посреднического договора. При этом нужно иметь в виду, что в случае, когда стоимость транспортных услуг подлежит возмещению покупателем, он не может по ним взять НДС к вычету (письмо Минфина РФ от 06.02.2013 № 03-07-11/2568). В случае же заключения посреднических договоров перевозчик начисляет НДС только с суммы вознаграждения (письмо Минфина РФ от 29.12.2012 № 03-07-15/161).
Кроме того, при наличии посреднического договора продавец товара, приобретая данные услуги от своего имени, выступает агентом (комиссионером) транспортных услуг, поэтому покупателю помимо счета-фактуры на товар он выписывает еще и счет-фактуру на данную услугу. Причем в этом счете-фактуре в строке 2 он указывает продавцом не себя, а транспортную компанию (ее полное или сокращенное наименование), осуществившую доставку товара (подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Образец заполнения счета-фактуры см. в статье «Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2022 году».
В ситуации, при которой в рамках посреднического договора российская компания или ИП выполняет функции агента (комиссионера) транспортных услуг, находясь на УСН, обязанность исчислить и уплатить НДС вытекает из положений подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ.
Освобождение от начисления НДС
Согласно подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ, когда пункты отправления и назначения расположены за пределами РФ, транспортная доставка относится к услугам, которые осуществляются не на территории РФ. В подобном случае нет необходимости начислять НДС налогоплательщиком. Также не возникает НДС при перевозке пассажиров по установленным тарифам городским и общественным транспортом в силу подп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В случае если перевозчик применяет специальный режим налогообложения и действует на территории РФ, у него также нет обязанности начислять НДС по транспортным услугам (письмо Минфина от 24.11.2016 № 03-07-08/69349). Ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что не признаются плательщиками НДС лица, применяющие УСН. Таким образом, если организация или ИП находятся на УСН, они не обязаны начислять и уплачивать НДС по транспортным услугам.
Итоги
Нормами НК РФ предусмотрено, что при оказании транспортных услуг возможно как применение всех установленных ставок, так и освобождение от НДС транспортных услуг. Если налогоплательщик применяет ставку 0%, то ему нужно обосновать возможность ее применения в течение 180 дней, в противном случае необходимо уплатить НДС в бюджет по ставке 20%. По большинству транспортных услуг, оказываемых на территории РФ, перевозчик, применяющий ОСНО, обязан начислять НДС по ставке 20%. Применение ставки 10% должно быть обосновано документально. Если же услуги перевозки осуществляются за пределы РФ, НДС уплачивать не нужно.
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2023 г.
Сдача вагонов в аренду и их предоставление под погрузку — разные виды услуг. И место реализации этих услуг для целей НДС определяется по-разному. А если ваш контрагент из ЕАЭС, действуют особые правила. Кроме того, при передаче вагонов под погрузку в ряде случаев установлена ставка НДС 0%. Рассмотрим порядок обложения этих видов услуг НДС для российской организации, являющейся стороной таких сделок.
Услуги по аренде вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС
Различия между услугами по аренде подвижного состава и по его передаче под погрузку в свое время разъяснил МинтрансПисьмо Минтранса от 20.05.2008 (п. 4.1).
По договору аренды арендатор получает во временное владение (пользование) индивидуально определенные вагоны, которые он может использовать по своему усмотрению — как для перевозок, так и для других целей, например для временного хранения грузовст. 606, пп. 1, 3 ст. 607, п. 1 ст. 615 ГК РФ.
По договору предоставления под погрузку заказчику оказывается комплексная услуга по обеспечению перемещения грузов. Вагоны во владение (пользование) ему не передаются — предоставляется лишь право загрузить в них грузы для перевозки в пункт назначения. Эта услуга может включать диспетчерский контроль за продвижением вагонов, обеспечение отправки и получения грузов и иные подобные услуги, связанные с организацией перевозки.
Услуги по предоставлению вагонов под погрузку — самостоятельный вид деятельности на транспорте. Транспортно-экспедиционными услугами они не являются. Оказывают их операторы подвижного состава, не являющиеся перевозчиками на транспортеп. 1 ст. 2 Закона от 10.01.2003 ; Письмо Минтранса от 20.05.2008 (пп. 4, 4.1); Постановления 9 ААС от 17.01.2022 (оставлено без изменения Постановлением АС МО от 14.06.2022 ); 3 ААС от 30.09.2021 ; 7 ААС от 27.07.2021 .
Порядок обложения этих видов услуг НДС имеет свои особенности. Что же нужно учесть российской организации при их оказании/приобретении?
Если ваша организация сдает вагоны в аренду
Для определения места реализации таких услуг важно только, из какой страны ваши арендаторы. Каким образом они используют вагоны, в частности маршрут их движения при перевозках, значения не имеет.
Если ваши арендаторы — российские компании, местом реализации таких услуг всегда будет Россияподп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. И облагаться НДС они будут в общем порядке.
Особенности появляются, когда ваши арендаторы — иностранцы. Ведь в этом случае Россия не всегда будет местом реализации услуг. Возможны следующие ситуации.
Ваш арендатор — иностранная организация не из ЕАЭС. Согласно НК Россия не признается местом реализации таких услугподп. 4 п. 1, подп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ. В этом случае начислять НДС по арендной плате не нужноПисьма Минфина от 23.03.2022 , от 14.12.2020 . При этом арендодатель вправе в общем порядке воспользоваться вычетами по товарам (работам, услугам), используемым для оказания этих услугподп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ; Письмо Минфина от 14.12.2020 .
Правовые основы договора перевозки груза
Перевозка грузов — это услуга по доставке различных товаров с помощью разного вида транспорта. Перевозить грузы можно автомобильным, железнодорожным, воздушным или водным транспортом.
Общие положения о перевозке закреплены в главе 40 ГК РФ. Это унифицированные нормы, они относятся ко всем видам транспорта.
Более конкретно условия перевозки закрепляются специализированным транспортным законодательством, в состав которого входят транспортные уставы и кодексы, иные законы, а также издаваемые в соответствии с ними правила (п. 2 ст. 784 ГК РФ).
То есть при составлении договора железнодорожной перевозки грузов надо учитывать Устав железнодорожного транспорта РФ от 10.01.2003 № 18-ФЗ, Федеральный закон «О железнодорожном транспорте в РФ» от 10.01.2003 № 17-ФЗ и прочие нормативные акты.
Если планируется перевозка груза водным транспортом, то при составлении договора морской перевозки грузов необходимо изучить и использовать нормы, закрепленные в Кодексе торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 № 81-ФЗ. В некоторых ситуациях необходимо также обратиться к Кодексу внутреннего водного транспорта РФ от 07.03.2001 № 24-ФЗ.
При автомобильных перевозках внутри страны основным документом, регламентирующим эту деятельность, является Федеральный закон от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» и изданные в соответствии с ним правила.
Если речь идет о перевозке груза на автомобиле в другую страну, то в этом случае основным регулирующим документом является Конвенция о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), заключенная в Женеве 19.05.1956. Для России она действует с 01.12.1983.
Договор перевозки груза
Что такое договор перевозки груза, поясняет ст. 785 ГК РФ. В ней сказано, что по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
То есть договор перевозки груза является:
Виды договоров, используемых для перевозок
Для регулирования отношений, возникающих при транспортировке грузов, применяется не только непосредственно договор перевозки груза, но и иные договорные конструкции. Например:
При организации перевозок грузов часто применяют агентские договоры. Как правило, агентский договор на перевозку груза используется в качестве посреднического соглашения, согласно которому агент представительствует и действует в интересах либо перевозчика, либо грузовладельца, но не осуществляет перевозку непосредственно.
Каждая договорная конструкция имеет особенности, и в каждом случае нужно выбирать оптимальный вариант соглашения, чтобы при возникновении разногласий иметь возможность отстоять свои права.
Надо отметить, что на практике нередко возникают споры о юридической квалификации договоров, предметом которых является перевозка грузов. Поэтому важно понимать, что наименование договора не является решающим для его юридической квалификации. Квалификация сделки дается судами из выявленной истинной воли сторон и из тех условий о ее предмете, которые указаны в договоре.
Договор транспортной экспедиции
Договор транспортной экспедиции — самый распространенный и наиболее часто применяемый договор перевозки груза. Он отличается от договора перевозки груза своим предметом.
В предмет договора транспортной экспедиции входит организация перевозки груза — подбор транспортного средства, оформление документов, контроль движения груза. Эти услуги относятся к существенным условиям договора транспортной экспедиции, без согласования которых он может быть признан незаключенным.
Что касается договора перевозки, то он не предполагает оказания перевозчиком каких-либо вспомогательных услуг, помимо фактического перемещения имущества или физического лица.
Экспедитор отвечает полностью за погрузку и выгрузку товара, его транспортировку и сохранность. Поэтому такой договор очень удобен при экспорте и импорте, так как экспедитор берет на себя обязанности по оформлению груза, в том числе таможенные процедуры.
Договор об организации перевозок грузов
Понятие договора об организации перевозок грузов сформулировано в ст. 798 ГК РФ. По такому договору перевозчик обязуется в установленные сроки принимать, а грузовладелец — предъявлять к перевозке грузы в обусловленном объеме.
Это долгосрочный консенсуальный договор. Заключается он, как правило, на неопределенный срок, поскольку перевозчик осуществляет систематические перевозки грузов.
В договоре об организации перевозки грузов определяются объемы, сроки и другие условия предоставления транспортных средств и предъявления грузов для перевозки, порядок расчетов, а также иные условия организации перевозки. Для этого вида договора эти условия являются существенными — без них договор может быть признан незаключенным.
Договор транспортных услуг по перевозке грузов
Договор на оказание услуг по перевозке грузов — самостоятельный вид гражданско-правового договора, правоотношения по которому регулируются нормами главы 39 ГК РФ («Возмездное оказание услуг»). Договор на оказание транспортных услуг отличается от договоров перевозки груза тем, что вид транспорта, маршрут, состав и количество груза не являются для него существенными условиями.
Такой вид документа лучше всего подходит для оформления рамочного договора (ст. 429.1 ГК РФ), если нужно что-то перевозить на постоянной основе (корреспонденцию, заказы покупателей интернет-магазина и т. п.).
Договор аренды транспортного средства
Этот договор регламентирует предоставление автомобиля во временную эксплуатацию. В аренду можно взять машину с экипажем или без него. В первом случае арендодатель дополнительно оказывает заказчику услуги по управлению автомобилем.
Минус договора заключается в том, что в любом варианте арендатор платит за все время аренды машины, даже при простое. Кроме того, он не только дает распоряжения водителю, но и несет расходы на топливо, оплачивает различные сборы.
Договор фрахтования
Договор фрахтования отличается от обычной перевозки тем, что для перемещения груза предоставляется всё или определенная часть транспортного средства, другие грузы там размещаться не могут.
Маршрут перемещения в этом случае определяется индивидуально, исходя и потребностей фрахтователя.
Агентский договор
Агентский договор — это посреднический договор (ст. 1005 ГК РФ). Работа агента и заказчика (принципала) может быть выстроена по-разному. К их отношениям могут применяться правила о договоре поручения или комиссии — в зависимости от того, какой была задача.
При использовании агентского соглашения все вопросы, связанные с перевозкой груза (погрузкой, хранением, наймом перевозчиков или поиском грузоотправителей, ответственностью) нужно прописывать отдельно, так как агент формально выполняет письменные поручения принципала, которые имеются в договоре или в письменных указаниях.
Выбор агентского договора обоснован в случаях, когда посредник должен оказать услуги по представительству, совершая юридические и фактические действия по поиску и подбору контрагентов для принципала. Такой договор обеспечивает расширение сферы деятельности принципала, поскольку агент выступает представителем его интересов. Особенно популярен такой договор в международных автомобильных перевозках.
Договор на перевозку грузов автомобильным транспортом
Как уже было отмечено выше, товары, вещи и иные грузы можно перевозить различными видами транспорта, а потому в каждом конкретном случае надо учитывать специальное законодательство.
Мы будем рассматривать договор перевозки груза автомобильным транспортом, поскольку такая услуга наиболее востребована, подходит для любых товаров (продукции), позволяет вести доставку между городами нашей страны и многими другими странами.
Отношения по перевозке грузов автомобильным транспортом регулируются:
В части, не урегулированной специальными законами, к отношениям, возникающим из договора перевозки пассажиров и багажа, а также договора перевозки груза, заключенных гражданином исключительно для личных, семейных, домашних, бытовых и иных нужд, не связанных с предпринимательской и иной экономической деятельностью, применяются положения закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».
При перевозке грузов транспортом общего пользования считается, что заключенный договор является публичным, что подчиняет его особым правилам (ст. 789 ГК РФ, ст. 426 ГК РФ). Транспорт общего пользования — транспорт, удовлетворяющий потребности организаций и населения в перевозках грузов и пассажиров, перемещающий различные виды продукции между производителями и потребителями, осуществляющий общедоступное транспортное обслуживание населения (см. приказ Росстата от 29.12.2017 № 887).
Стороны договора перевозки груза
Сторонами в договоре перевозки груза являются грузоотправитель и перевозчик.
Грузоотправитель — юридическое или физическое лицо, которое передает товар перевозчику. Грузоотправитель может выступать от своего имени либо быть представителем от имени владельца груза. В некоторых случаях грузоотправитель и грузополучатель совпадают в одном лице.
Грузоперевозчиком по договору перевозки груза может быть любое юридическое лицо, вне зависимости от организационно-правовой формы, и физлицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя (подп. 13 п. 1 ст. 2 Устава автомобильного транспорта).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Самозанятый гражданин может выполнять грузовые перевозки только в том случае, если он зарегистрирован в качестве ИП.
В определенных случаях перевозчик должен иметь лицензию на осуществление своей деятельности. Например, при транспортировке отходов классов опасности I–IV (подп. 30 п. 1 ст. 12 закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»).
Является ли грузополучатель стороной договора перевозки груза?
Грузополучатель не является стороной договора перевозки. Тем не менее он участвует в отношениях по перевозке, поскольку является лицом, управомоченным на получение груза (п. 1 ст. 785 ГК РФ). Участвуя в правоотношении по транспортировке груза, получатель имеет определенные обязанностями в отношении сторон договора, в основном перевозчика. Эти обязанности являются императивными, поскольку регулируются законом.
Форма договора перевозки груза
Для договора перевозки груза предусмотрена письменная форма. Но его необязательно оформлять в виде единого документа. Согласно п. 5 ст. 8 Устава автомобильного транспорта договор может заключаться путем:
Заказ (заявка) может быть оформлена на бумажном носителе, а может быть сформирована в виде электронного документа (п. 5 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, п. 7, п. 8 Правил перевозки грузов).
Оформлять договор как отдельный документ имеет смысл, если стороны намерены:
Особенностью договора перевозки груза является наличие подтверждающего документа. В договоре перевозки груза автомобильным транспортом таким документом является транспортная накладная (п. 2 ст. 785 ГК РФ).
Существенные условия договора перевозки груза
Договор перевозки груза считается заключенным, если в нем согласованы все существенные условия.
По общим правилам (абз. 2 п. 1 ст. 432 ГК) к существенным условиям любого договора относятся:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В отношении договора перевозки груза следует отметить, что в судебной практике нет единого мнения по вопросу о том, что относится к существенным условиям данного договора.
Анализ судебных решений позволяет выделить условия, отражение которых в договоре позволит снизить риск признания его незаключенным:
Существенные условия могут быть согласованы сторонами не в самом договоре, а в письменной заявке (заказе) на перевозку грузов. В этом случае договор перевозки груза нельзя считать незаключенным.
Таким образом, договор перевозки груза может иметь следующую структуру:
В преамбуле указывают дату и место заполнения документа, наименования сторон, Ф.И.О. и должности лиц (или данные о представителях), которые подписывают договор, а также документы, на основании которых действуют подписанты.
Остановимся подробнее на основных пунктах договора.
Предмет договора перевозки груза
К предмету договора перевозки относят:
Если предмет договора не согласован, договор может быть признан незаключенным, что влечет определенные последствия. Однако если одна из сторон приняла исполнение от контрагента, то она не вправе недобросовестно ссылаться на то, что договор не заключен (п. 1, п. 3 ст. 432 ГК РФ).
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (п. 2 ст. 785 ГК РФ). Этот документ содержит все необходимые сведения о предмете и других условиях договора. Поэтому если стороны правильно заполнили и подписали транспортную накладную, то суд может посчитать условие о предмете согласованным.