Про Профстандарты РосМинТруда Агентские договоры заключают повсеместно. Как правило, когда бизнесу требуются специалисты для какой-то работы или услуги. К примеру, предприниматель может заключить соглашение с агентом, чтобы тот подыскал ему недвижимость для магазина.
Агентский договор заключают и физлица. Например, для помощи с оформлением визы. Но в материале поговорим о договорах, которые используют в бизнесе — как их правильно оформить, какие условия важно прописать и как вести учёт.
При написании заявления для регистрации бизнеса потребуется выбрать правильный ОКВЭД. Это необходимо для всех направлений деятельности, независимо от того, регистрируетесь вы как юридическое лицо или как индивидуальный предприниматель.
Что такое ОКВЭД, как выбрать
Коды ОКВЭД для агентских услуг
Коды ОКВЭД для консультационных услуг
Коды ОКВЭД для юридических услуг
Коды ОКВЭД для маркетинговых услуг
Если вы собираетесь оказывать консультационные или агентские услуги, код ОКВЭД будет зависеть от того, в какой сфере вы собираетесь оказывать услуги.
Читайте у нас подробнее, как выбрать ОКВЭД для агентских и консультационных услуг, согласно последней редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности в 2023 году.
Что такое ОКВЭД
ОКВЭД – это аббревиатура от названия Общероссийского классификатора видов экономической деятельности – документа, в котором классифицированы и закодированы виды деятельности, осуществляемые организациями и предпринимателями. В 2023 году действует Классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденный Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Кратко его именуют ОКВЭД-2.
Коды ОКВЭД присваиваются всем ИП и ООО при регистрации и фиксируются в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Налогоплательщики подбирают код ОКВЭД по виду деятельности самостоятельно.
Классификатор ОКВЭД состоит из 21 раздела. Внутри каждого раздела содержатся цифровые коды, которые обозначают вид соответствующей деятельности. Структура ОКВЭД 2 содержит от 2-х до 6-и цифр, где:
Что такое ОКВЭД, как выбрать
Для осуществления деятельности нужно выбрать коды ОКВЭД – Общероссийский классификатор видов экономической деятельности.
Существует основной код ОКВЭД – в соответствии с тем направлением деятельности, которое будет приносить максимальную выручку, и дополнительные. Количество дополнительных кодов никем не регламентируется, поэтому можно указывать сколько угодно, однако постараться не заинтересовать этим проверяющие органы.
В классификаторе ОКВЭД есть коды, при которых деятельность будет обязана иметь статус лицензированной и вам потребуется получить соответствующую лицензию.
Коды вводятся исключительно по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029–2014 (КДЕС РЕД. 2). Он служит для цифрового обозначения вида деятельности компаний бизнеса.
Код состоит из 2–6 цифр, обозначающих классы, подклассы, группы, подгруппы и виды. Классы кодов объединены в разделы кодификатора, каждый раздел обозначен буквой (которую не указывают).
При регистрации бизнеса достаточно указать коды, состоящие из 4 цифр.
Особенности агентских соглашений
У таких договоров есть ряд нюансов, например:
Налоговый учёт у принципала
Заказчик учитывает в качестве дохода все оплаты от клиентов и покупателей, вместе с вознаграждением агенту. В ситуации, когда исполнитель удерживает вознаграждение из оплат, принципал фиксирует в доходе сумму из отчёта.
Принципалы на ОСНО учитывают оплату агентам наряду с другими расходами на производство и реализацию продукции. Когда агент также является плательщиком ОСНО, заказчик может принять НДС с вознаграждения к вычету.
Принципалы на УСН платят налог с оплат покупателей. При объекте «Доходы минус Расходы» вознаграждение можно учесть в затратах.
Преимущества агентских договоров
У работы по агентским соглашениям масса плюсов. Например:
Кроме того, у принципала по такому договору есть возможность:
Исполнитель же может:
Несмотря на удобные условия, риски при работе по агентским соглашениям тоже есть.
Отличия от прочих договоров
Агентский договор часто путают с другими соглашениями. Например, с договором оказания услуг. Суть кажется похожей — там заказчик также привлекает исполнителя для услуги.
Но разница есть:
Агентское соглашение путают и с другими договорами — комиссии, поручения. В чём тут разница:
Агентский договор подходит для большинства сделок — он более универсальный.
Бухучёт агентских договоров со стороны заказчика
Агентское вознаграждение учитывается в качестве расходов на продажу.
Если принципал работает на общем налоговом режиме, то платит НДС с реализации продукции и услуг. Если агент тоже является плательщиком ОСНО, то его вознаграждение тоже облагается НДС, который заказчик может принять к вычету.
Субагентские договоры
Агенты могут нанять для отдельных поручений других исполнителей, чтобы делегировать им часть задач — но в ответе за итог перед заказчиком по-прежнему будут только они.
Напомним, что агент по умолчанию имеет право на оформление субагентских договоров. Он может даже не предупреждать об этом. Если принципал хочет это запретить, такое условие нужно прямо прописать в соглашении.
В отношении субагентских соглашений действуют следующие условия:
Суть и назначение агентских договоров
Агентский договор подписывают для заключения посреднических сделок, когда одна сторона соглашается выполнить услугу за определённую плату. Например, сделать ремонт, доставить товары покупателям, провести переговоры, настроить рекламу в соцсетях.
В таких сделках участвуют две стороны:
Например, предпринимателю требуется агент, который поможет ему с доставкой продукции по городам. Он находит компанию с курьерами и транспортом, подписывает агентский договор, руководит доставками и оплачивает работу компании.
Предприниматель здесь — принципал. Курьерская служба — агент.
Принципалом может стать широкий круг лиц:
Агентами могут выступать почти все, за исключением плательщиков НПД.
В таких договорах есть два варианта распределения ответственности:
Последствия ошибки в ОКВЭД
Штрафные санкции предусмотрены только в случае ошибки или несообщении ОКВЭД для внесения в единый госреестр.
Если ИП или ООО решили сменить основной вид деятельности или запустить параллельно с действующим новый бизнес, они обязаны сообщить об этом в ФНС в течение 7 дней с момента начала работы в новом направлении. Если этого не сделать, налогоплательщика ждет штраф в размере 5 тыс. руб.
Если допущена ошибка в коде ОКВЭД при регистрации ИП или ООО либо при добавлении / смене ОКВЭД, этот факт могут признать как представление недостоверных сведений и оштрафовать должностных лиц на сумму до 10 тыс. руб. (ч. 3 и 4 ст. 14.24 КоАП).
В остальных случаях налогоплательщики могут лишиться ряда преференций и льгот.
В 2020 году РФ накрыла волна пандемии и чиновники закрепили для пострадавших отраслей ряд льгот и выплат. В 2022 году льготы и преференции получили некоторые отрасли, пострадавшие из-за сложной экономической ситуации в стране. Перечень пострадавших отраслей определялся по кодам ОКВЭД.
Льготных ставок может лишиться и ИП, если неверно укажет ОКВЭД. Например, для впервые зарегистрировавшегося ИП законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0% по УСН при ведении деятельности в производственной, научной и социальной отраслях. Перечень отраслей также определяется по кодам ОКВЭД.
Ошибки в кодах при заполнении справки для определения ставки по взносам от несчастных случаев могут привести к повышенной ставке, которую придется применять в течение всего года.
Коды ОКВЭД для консультационных услуг
ОКВЭД для консультационных услуг также зависит от вида оказываемых услуг и искать их нужно в соответствующих разделах.
Предоставление услуг в области лесоводства и лесозаготовок
Консультационные услуги в области разработки программного обеспечения
Предоставление консультационных услуг по инвестированию, деятельность ипотечных консультантов и брокеров в сфере финансовых услуг и страхования
Предоставление консультационных услуг при покупке, продаже и аренде недвижимого имущества
Консультирование деятельности в области права
Консультирование по налогам
Консультирование по вопросам управления
Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления
Консультирование в области рекламы и исследовании конъюнктуры рынка
FAQ
При оказании юридических услуг ОКВЭД подбирается в соответствии с направлением деятельности:
Можно просто указать 69.10 – деятельность в области права или выбрать в разделе дополнительные коды.
Являются ли консультационные и агентские услуги лицензионными?
Нет для оказания консультационных и агентских услуг лицензия не требуется.
Можно ли будет поменять ОКВЭД в процессе деятельности?
Да, вы в любое время можете поменять основной ОКВЭД. Дополнительные коды можно просто дополнить новыми направлениями, которыми вы решили заниматься.
Для внесения изменений потребуется подать заявление по форме Р24001 для индивидуальных предпринимателей и по форме Р13014 для юридических лиц.
Коды ОКВЭД для юридических услуг
Коды ОКВЭД по юридическим услугам:
Деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе
Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию
Компенсация расходов агенту
Выполнение работы обычно сопровождается сопутствующими расходами. Например, на бензин, закупку материалов и товаров, аренду помещений. И часто это компенсируется заказчиком, но в соглашении стоит указать, какие именно затраты оплачивает принципал.
Для чего применяется ОКВЭД
Коды ОКВЭД в 2022 году применяются для:
Кроме того, код ОКВЭД отражается в отчетах в ИФНС и фонды, таких как:
От ОКВЭД зависит ставка взносов от несчастных случаев на производстве.
Налоговый учёт у агента
Если исполнитель работает на общем режиме, то платит налог на прибыль с оплаты заказчика. Компенсацию издержек не относят ни к доходам, ни к расходам агента.
Но если заказчик не покрывает какие-то расходы, их можно учесть в затратах при определении налога на прибыль — при условии, что у агента есть вся подтверждающая документация.
Как обстоят дела с НДС, когда исполнитель работает на общем режиме:
Входной налог с товаров, материалов и других ценностей, приобретённых принципалом, не принимается к вычету исполнителем.
Если исполнитель работает на упрощённом режиме, то платит только налог с вознаграждения.
Отчёт агента по договору
Отчёт составляется всегда — без него заказчик не сможет принять работу и произвести оплату. Период, в который исполнитель должен его предоставить, содержится в договоре. Если нет, то агент решает этот вопрос на своё усмотрение.
Рекомендуется также предусмотреть в соглашении форму, по которой агент будет составлять отчёт. Иначе он напишет его произвольно, из-за чего можно упустить важные детали.
Из отчёта должно чётко следовать, какого результата добился агент. Как минимум:
Условно, если агент помогал развозить заказы по городам, не стоит писать «Доставлял товары». Это общее описание работы, итог из него не ясен. Лучше написать «Доставил столько-то единиц товаров, в таком-то городе, в такой-то срок». Тут ясно, какого результата добился исполнитель и соответствует ли он предмету договора.
У заказчика есть какое-то время для того, чтобы рассмотреть отчёт и прислать замечания, если они будут. По умолчанию на это даётся 30 дней, но стороны могут указать в договоре другой срок. Если замечаний не последовало, отчёт считается принятым, и заказчик должен оплатить работу агента.
В отчётах также указывают реквизиты первичных документов, по которым можно учитывать доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учётах:
Если одного из пунктов в отчёте не будет, принять доходы и издержки к учёту будет нельзя.
Коды ОКВЭД для маркетинговых услуг
Маркетинг близок к рекламному бизнесу, поэтому ОКВЕД подбирается из группы по деятельности рекламных агентств. Маркетинговые исследования, проводимые на заказ, могут быть частью рекламной кампании, составления бизнес-проекта, а также каких-либо программ. Также сюда можно отнести консультационные услуги по разработке программного обеспечения, предоставление услуг по размещению информации и т. д.
Возможные коды ОКВЭД по маркетинговым услугам:
Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность
Деятельность рекламных агентств
Исследование конъюнктуры рынка и изучение общественного мнения
Коды ОКВЭД для агентских услуг
В Классификаторе видов экономической деятельности ОКВЭД для агентств, занимающихся предоставлением посреднических услуг, не вынесены в отдельный раздел, они зависят от конкретного вида и искать их нужно зависимости от той деятельности, с которой будут связаны посреднические или агентские услуги.
В таблице мы подобрали разделы с видами деятельности, по которым предусматривается деятельность оказания посреднических услуг.
Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами
Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
Деятельность вспомогательная в сфере финансовых услуг и страхования
Операции с недвижимым имуществом
Деятельность профессиональная научная и техническая прочая
Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса
Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг
Бухучёт в отношении агентских договоров у исполнителя
Если агент или заказчик — юрлицо, то обязательно ведёт бухучёт в соответствии с законом №402-ФЗ. При ведении учёта также руководствуются действующими стандартами и нормами.
Исполнитель проводит в учёте вознаграждение и возмещённые издержки. Фиксирует в отчётности ТМЦ, которыми владеет принципал, налоги, расходы.
При перепродаже продукции агент хранит товары у себя, отражая их на забалансовых счетах:
- если ТМЦ ему поставляет сам заказчик, их фиксируют на счету 004;
- если агент покупает их за счёт принципала — на счету 002.
Исполнитель платит налоги только с вознаграждений. Те поступления, которые заказчик перевед агенту для выполнения работы, к доходам не причисляются. Если исполнитель купил что-то за свой счёт, а потом получил компенсацию от заказчика — налогом она не облагается.
Когда необходим агентский договор
Физлица чаще подписывают агентское соглашение с риелторами — когда нужно что-то найти, купить, продать, арендовать. В деловой среде агентские договоры оформляют, чтобы делегировать исполнителю какую-то работу.
Так, агентский договор оформляют:
Самозанятые могут заключить соглашение с агентом для поиска клиентуры.
Формы договоров
Специального образца для таких соглашений нет — договор можно составить в простой форме. Нотариального заверения также не требуется.
Если агент будет действовать от лица принципала, ему потребуется доверенность:
Удостоверение доверенности требуется, когда агент выступает представителем заказчика в суде и госорганах или проводит любые сделки, проходящие государственную регистрацию.
Что прописать в агентском договоре
Есть несколько значимых пунктов, которые обязательно нужно зафиксировать в агентском соглашении.
В первую очередь, такие:
Установить вознаграждение можно в форме:
Порядок выплат бывает разным. Чаще всего:
В сроках также стоит предусмотреть все варианты:
Если о сроках в документе ничего не сказано, работает правило по умолчанию: работа исполнителя должна быть оплачена в течение семи дней после принятия отчёта.
Важно предусмотреть условия для расторжения соглашения. Обычно действуют такие правила:
Любое соглашение автоматически считается расторгнутым при таких обстоятельствах:
В подобных соглашениях также предусматривают форс-мажоры — ситуации, из-за которых одна из сторон не смогла выполнить условия и не попадёт при этом под санкции.
Их указывать специально в соглашении нет необходимости — они считаются законным основанием для невыполнения условий и так. Но стороны могут добавить сюда собственные пункты.
Если не предусмотреть эти условия в соглашении, то каждая сторона будет обязана исполнить свои обязательства при любом раскладе.
Кроме прочего, в агентских договорах также учитывают такие пункты:
Риски при заключении агентских договоров
Разумеется, конкретный список рисков всегда зависит от отрасли и специфики работы предприятия, но рискуют обе стороны.